煙臺會計學校-資產的核算（三）

一、資產概述

（一）資產確認原則

1.資產是一種資源；     

2.資產能用貨幣計量；

3.資產為單位占有或使用；

4.資產包括的內容有實物形態和無形資產。

（二）資產的計價

價值增加減少按“實際（歷史）成本”原則。

（三）資產分類

1.流動資產（一年內變現或耗用的資產）

2.長期投資（利用貨幣資金、實物、無形資產等向其他單位的投資）

3.固定資產（一般設備單價500元，專用設備800元，使用年限一年以上）

4.無形資產（不具有實物形態而能為使用者提供某種權力的資產）

二、貨幣資金的核算

貨幣資金包括現金和銀行存款。

（一）現金的核算

1.現金管理

（1）專人管理、錢帳分開；     

（2）規定使用范圍；

（3）核定庫存限額（銀行核定）；

（4）不得坐支、不得私款公存、公款私存；

（5）履行現金收付手續；      

（6）收支帳務處理及時（現金日報表）；

（7）內部控制制度。

2.核算實務

例1：從銀行提取現金300元

借：現金        300元

    貸：銀行存款          300元

例2：用現金購買辦公用品支出50元

借：事業支出——辦公費     50元

    貸：現金               50元

例3：劉吉老師出差借現金200元

借：其他應收款——劉吉     200元

    貸：現金               200元

例4：月末清點現金長款5元

借：現金                   5元

    貸：其他應付款——長款   5元

例5：月末清點現金短款10元

借：其他應收款——短款     10元

    貸：現金               10元

（二）銀行存款的核算

1.銀行存款的管理

（1）遵守制度、接受銀行監督；

（2）不得出租、出借、轉讓銀行賬戶；

（3）不得簽發空頭、遠期支票，不準套用銀行信用；

（4）不得公款私存。

2.銀行結算方式

（1）支票結算；          （2）匯兌結算（電匯、信匯）；

（3）銀行本票；          （4）委托收款。

3.核算實務

例1:某中學收到區教委經費150000元

借：銀行存款            150000元

    貸：財政補助收入——中學經費       150000元

例2：某企業在教師節為學校捐款30000元支票，存入銀行

借:銀行存款        30000元

    貸：應繳財政專戶款——捐資助學款      30000元

例3：學校購買辦公用品150元，用支票支付

借：事業支出——辦公費        150元

    貸：銀行存款              150元

三、其他應收款的核算

（一）其他應收款的管理

1.借款有手續、領導簽批；

2.年終原則上應收回；

3.前借未清，不得再借；

4.少數無故拖欠的，人事部門通知從工資中扣除。

（二）核算實務

例1：某完小從中心校會計室借備用金500元

借：其他應收款——×××小學     500元

    貸：現金                     500元 

例2：教師劉明出差借差旅費800元

借：其他應收款——劉明          800元

     貸：現金                   800元

例3：劉明出差回來報銷差旅費650元，余款交回。

借：事業支出——差旅費          650元

    現金                        150元

    貸：其他應收款——劉明      800元

四、長期投資（對外投資）的核算

（一）管理要求

1.各種債券、股票只能用自有資金購買；

2.只能購買國家發行的債券和國家批準的企業發行的債券；

3.債券的利息收入作為其他收入。

（二）核算實例

例1：學校用自有資金購買國庫券20000元

借：對外投資——債券投資        20000元

    貸：銀行存款                20000元

借：事業基金——一般基金       20000元

    貸：事業基金——投資基金   20000元

例2：國庫券到期學校兌換本金20000元，利息2000元

借：銀行存款          22000元

    貸：對外投資——債券投資      20000元

        其他收入——利息收入      2000元

借：事業基金——投資基金       20000元

    貸：事業基金——一般基金   20000元

五、固定資產的核算

（一）固定資產的標準

1.一般設備單價500元以上，專用設備800元以上；

2.使用年限一年以上；

3.單價在規定的起點以下，使用年限在一年以上大批同類物資也視為固定資產管理。

（二）固定資產分類

1.房屋和建筑物 ；        2.專用設備 ；     3.一般設備；

4.文物和陳列品；         5.圖書；          6.其他。

（三）固定資產計價

1.購入、調入的固定資產按買價和調撥價入賬；

2.自行建造的固定資產按工、料、費、成本計價；

3.擴建、改建固定資產按增加價記入原價；

4.盤盈固定資產按重置完全價值記賬；

5.投入使用但未辦理移交手續的固定資產，先估計入賬，然后適時調整。

（四）固定資產的管理

1.建立固定資產管理制度；

2.固定資產報廢須經職能部門批準；

3.有償轉讓固定資產及變價收入記入專用基金。

（五）核算實務

1.固定資產增加的核算

例1：學校新建教學樓一棟，驗收合格交付使用，造價2800000元

借：固定資產——房屋及建筑物        2800000元

   貸：固定基金                     2800000元

例2：學校購入辦公家具一批，價款7500元，以轉賬支票付款

借：事業支出——辦公設備購置費      7500元

    貸：銀行存款                    7500元

借：固定資產——一般設備           7500元

    貸：固定基金                   7500元

例3：學校無償調入大型幻燈兩臺，調撥價8000元

借：固定資產——專用設備          8000元

    貸：固定基金                  8000元

例4：學校接受捐贈電腦一臺，市場價12000元，運費50元，現金付運費

借：事業支出——辦公費         50元

    貸：現金                   50元

借：固定資產——一般設備       12000元

    貸：固定基金               12000元

2.固定資產減少的核算

例1：學校接教委通知，無償調出體育設備，賬面價值5000元。

借：固定基金            5000元

    貸：固定資產——專用設備       5000元

例2：學校接教委通知有償調出一臺閑置鍋爐，賬面價值12000元，作價9000元，對方以支票付款。

借：銀行存款             9000元

    貸：專用基金——變價收入        9000元

借：固定基金             12000元

    貸：固定資產——一般設備    12000元

例3：學校報廢汽車一輛，賬面價值150000元，殘值收入3000元。

借：銀行存款               3000元

    貸：專用基金——變價收入      3000元

借：固定基金                150000元

    貸：固定資產——專用設備       150000元

3.銀行貸款的核算

例1：××學校從商業銀行貸款800萬，建教學樓。

借：銀行存款             800萬

   貸：借入款項——××商行        800萬

例2：學校付教學樓工程款150萬元。

借：其他應收款——教學樓        150萬

   貸：銀行存款                 150萬

例3：財政撥款100萬元為××學校還貸款。

借：銀行存款               100萬

   貸：財政補助收入——××經費     100萬

借：借入款項——××商行       100萬

   貸：銀行存款 （商行）               100萬

借：事業支出——維修費         100萬

   貸：其他應收款——教學樓            100萬

例4：學校通過收支兩條線預算外資金還貸款50萬元（學校與教委對開50萬元收據），教委把50萬元存在學校在商行開的賬戶上，然后通過商行賬戶還50萬元借款。

借：其他應收款——教委         50萬元

    貸：事業收入——××           50萬元

借：銀行存款            50萬元

    貸：其他應收款              50萬元

借：借入款項——××商行      50萬元

    貸：銀行存款                 50萬元

借：事業支出——維修費       50萬元

    貸：其他應收款——教學樓       50萬元

4.固定資產清查核算

例1：學校年終清查財產，盤盈體育器材一件，其重置完全價值3000元。

借：固定資產——專用設備         3000元

    貸：固定基金                 3000元

例2：學校年終清查財產盤虧計算機一臺，其賬面價值4500元

借：固定基金           4500元

    貸：固定資產               4500元